España. ¿Qué ha pasado en 2023?

Nuestro equipo de Conocimiento e Innovación ha seleccionado las principales novedades legales de este año 2023 con el objetivo de proporcionar una visión general de estos cambios y facilitar a las empresas su identificación e implementación.

Compliance

Blanqueo de Capitales

El Real Decreto 609/2023, de 11 de julio, creó el Registro Central de Titularidades Reales y aprobó su reglamento. El Registro tiene por objeto recoger y dar publicidad a la información sobre titularidad real de personas jurídicas españolas y de ciertas entidades o estructuras sin personalidad jurídica. Algunas entidades o estructuras como los fideicomisos tipo trust debían realizar una primera declaración hasta el 19 de noviembre de 2023. Ver más

Ciberseguridad

El Foro Nacional de Ciberseguridad publicó el Código de Buen Gobierno de la Ciberseguridad con el objetivo de proponer a las organizaciones recomendaciones para realizar una adecuada gobernanza de la ciberseguridad. Ver más

Contratos del Sector Público

La Ley 11/2023 modificó la Ley de Contratos del Sector Público y amplió la prohibición de contratar con el sector público. Ver más

Facturación

Se ha aprobado el Reglamento sobre los requisitos que deben cumplir los sistemas y programas informáticos o electrónicos de facturación y la remisión de los registros de facturación a la Administración tributaria Ver más. Un gran número de empresas deberá adaptar sus sistemas, obligación que será compatible con la obligación de emitir, remitir y recibir las facturas en formato electrónico en las operaciones B2B (entre empresarios y profesionales), cuyo desarrollo reglamentario está pendiente de aprobación. Ver más

"Whistleblowing" (Protección a informantes)

La Ley 2/2023 de protección a informantes exige a las empresas de más de 50 personas trabajadoras implantar un sistema de información y de garantía de protección de los informantes de infracciones normativas. El plazo para su implementación para las empresas con una plantilla de entre 50 y 249 trabajadores finalizó el pasado 1 de diciembre de 2023; las empresas con una plantilla superior tuvieron de plazo hasta el 13 de junio de 2023. Ver más
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Competencia

Acuerdos Horizontales 

La Comisión Europea ha aprobado la reforma de la normativa que rige los acuerdos entre competidores para los acuerdos horizontales de investigación y desarrollo (I+D) y de especialización, así como las Directrices aplicables a los acuerdos de cooperación horizontal que reemplazan a las vigentes desde 2010/2011. Los nuevos reglamentos de exención por categorías entraron en vigor el 1 de julio de 2023 (con un período transitorio de 2 años para aquellos acuerdos que cumplían con los requisitos de los anteriores reglamentos). Ver más

La Ley de Defensa de la Competencia 

El Real-Decreto Ley 5/2023 introdujo algunos cambios, principalmente procedimentales, en la Ley de Defensa de la Competencia, dejando, sin embargo, pendientes reformas sustantivas relevantes que se habían valorado en propuestas anteriores. Ver más

Subvenciones externas

El Reglamento (UE) 2022/2560 sobre las subvenciones extranjeras ("FSR", por sus siglas en inglés) es aplicable desde el 12 de julio de 2023 y el régimen de notificación y autorización previa de operaciones de concentración y de procedimientos de contratación pública desde el 12 de octubre de 2023. El FSR habilita a la Comisión Europea para analizar las ayudas que países no miembros de la Unión Europea puedan haber concedido a empresas activas en el territorio de la Unión Europea y que puedan causar una distorsión en el mercado interior. A tal efecto, y sin perjuicio de las facultades de investigación que el FSR atribuye a la Comisión Europea con carácter general, el FSR establece un régimen de autorización previa por parte de la Comisión Europea respecto de operaciones de concentración y procedimientos de contratación pública que se deberán notificar si se cumplen determinados requisitos. Ver más

Energía

El RD 446/2023 introdujo una nueva metodología de cálculo de la tarifa regulada de la electricidad, introduciendo una referencia a los mercados a plazo y un límite de potencia para el suministro regulado. Ver más

Mediante el RD 444/2023 se modificó el estatuto del consumidor electrointensivo, adaptándose el procedimiento de certificación y el mecanismo de compensación. Ver más

A través del RDL 3/2023 se prorrogó hasta el final de 2023 el mecanismo de ajusto de costes de producción para la reducción del precio de la electricidad en el mercado mayorista ("mecanismo ibérico"). Ver más

El RD 150/2023 aprobó los planes de ordenación del espacio marítimo, delimitando las zonas para el futuro despliegue de la energía eólica marina y otras energías del mar en España. Ver más

La nueva Directiva (UE) 2023/2413 de Renovables incorpora novedades de interés para los sectores de la energía renovable, y los combustibles renovables de origen no biológico, y entre ellas, la simplificación de trámites, la creación de zonas de aceleración renovable y novedades en la regulación del hidrógeno renovable.
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ESG

Taxonomía

El 21 de noviembre de 2023 se publicaron dos nuevos reglamentos delegados que serán directamente aplicables a partir del 1 de enero de 2024: el Reglamento Delegado 2023/2485/UE, que modifica el Reglamento Delegado de la Taxonomía Climática para incorporar nuevas actividades y modificar algunos criterios técnicos de selección en relación con los objetivos climáticos, y el Reglamento Delegado 2023/2486/UE, que desarrolla los criterios técnicos de selección de la taxonomía medioambiental no climática. Entre otros, esta ampliación de la taxonomía verde resulta relevante para las empresas que tienen que elaborar informes de sostenibilidad, para los participantes del mercado que ofrecen productos financieros o para los emisores de bonos medioambientalmente sostenibles al explicar el destino de los ingresos. Ver más

Bonos Verdes Europeos

Se ha publicado el reglamento de bonos verdes europeos (EU Green Bonds) que tendrá aplicabilidad directa el 20 de diciembre de 2024. El Reglamento establece las bases de un marco común para los emisores de bonos, de dentro o fuera de la UE, que deseen utilizar la denominación "bono verde europeo" para los bonos puestos a disposición de inversores en la Unión Europea y establece también un régimen menos estricto para los "bonos medioambientalmente sostenibles" y los "bonos vinculados a la sostenibilidad". Ver más
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Informe de Sostenibilidad

Con el objetivo de equiparar, con el tiempo, el reporte de información ESG con el reporte de información financiera, permitiendo al público acceder a datos fiables y comparables, la Directiva 2022/264/UE (Directiva CSRD) amplía el número de empresas obligadas a presentar información de sostenibilidad, impone un formato digital único y el uso de unos estándares comunes en el reporte (los European Sustainability Reporting Standards, ESRS), que serán más sencillos para las PYMES. El 31 julio de 2023 se aprobó el primer lote de estándares ESRS y, el 23 de agosto de 2023, la guía de EFRAG para ayudar a las empresas en la implementación del principio de doble materialidad. La tipología de las empresas determinará la fecha en que quedarán obligadas a informar conforme a lo previsto en la Directiva CSRD. Entre las primeras en hacerlo estarán las sociedades cotizadas en 2025, respecto del ejercicio 2024. Ver más

Finanzas Sostenibles

El 13 de junio de 2023 la Comisión Europea aprobó un nuevo paquete de medidas en el ámbito de las finanzas sostenibles para aumentar la transparencia de las inversiones sostenibles y facilitar la implementación de la normativa y herramientas de finanzas sostenibles a compañías de distinto perfil (prestando especial atención a los retos afrontados por las PYMES) Ver más. Como parte del paquete la Comisión emitió una Recomendación sobre la financiación de transición. Ver más

El 14 de septiembre de 2023 la Comisión abrió una consulta pública para evaluar la aplicación del Reglamento SFDR. Se espera que la Comisión publique un informe tras la consulta, previsiblemente, en el segundo trimestre de 2024.

Acuerdos entre Competidores

La Comisión Europea ha publicado sus orientaciones para la evaluación de acuerdos entre competidores que promueven objetivos de sostenibilidad. Ver más

Negociación Colectiva

Tras un análisis de convenios colectivos sectoriales, extraemos unas conclusiones sobre las tendencias en la negociación colectiva de introducir la protección del medio ambiente como uno de los elementos en las plataformas de negociación, tanto desde una perspectiva interna como externa. Ver más

Fiscal

Fiscalidad Corporativa

La Agencia Estatal de Administración tributaria (AEAT) emitió una Nota Informativa mediante la que fijó su criterio novedoso (y cuestionable) sobre la aplicación de los créditos fiscales por parte de los grupos fiscales en el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades (IS) Ver más. Este criterio se une a la medida fiscal aplicable al ejercicio 2023 que limita la compensación de las bases imponibles negativas del propio ejercicio 2023 al 50%. Ver más

Durante este año, el Tribunal Constitucional ha admitido a trámite una cuestión de inconstitucionalidad sobre el Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre, mediante el que se aprobaron medidas relevantes en el IS, que elevaron significativamente la cuota para muchas empresas y grupos fiscales Ver más. Por otra parte, el Tribunal Supremo ha admitido también a trámite varios recursos de casación sobre esta misma materia. Ver más

Tradicionalmente la AEAT ha cuestionado la deducibilidad en el IS de las retribuciones satisfechas a administradores y consejeros cuando estas no tenían la cobertura estatutaria exigida por la normativa mercantil, particularmente en casos en que el administrador es también alto directivo. El Tribunal Supremo ha fijado doctrina relevante y ha admitido, en determinados supuestos, la deducibilidad fiscal de las retribuciones percibidas por administradores. Ver más

La AEAT emitió una nota dando difusión a los criterios que, a su juicio, deben regir en la tributación de la cesión de vehículos de las empresas a sus empleados. Ver más

El Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre varios asuntos relativos al gravamen de los dividendos percibidos por entidades extranjeras y su exención en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Acogiendo el criterio del Tribunal de Justicia de la UE en su interpretación de la Directiva Matriz-Filial, el Tribunal Supremo ha confirmado que debe ser la Administración tributaria quien pruebe las situaciones de abuso que justifican la denegación de esta exención.
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Se ha modificado mediante la Ley 13/2023, de 24 de mayo, la regulación de la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros en el IS, con el fin de adaptarla a la Directiva 2016/1164, de 12 de julio (Directiva Antielusión o "ATAD"), con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2024. Con la modificación operada no pueden formar parte del EBITDA sobre el que se aplica el 30% los ingresos, gastos o rentas que no se integren en la base imponible del Impuesto. Ver más

La Ley 13/2023, de 24 de mayo, ha incorporado al Derecho español las nuevas obligaciones de información, diligencia debida y registro a cargo de los "operadores de digitales plataformas", contenidas en la Directiva 2021/514 Ver más. Está pendiente de aprobación el desarrollo reglamentario. 

Fiscalidad de las Personas Físicas y Grandes Fortunas

El Tribunal Constitucional ha declarado la constitucionalidad del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, un impuesto creado recientemente con carácter temporal para los ejercicios 2022 y 2023. No obstante, siguen abiertas vías para discutir la conformidad a Derecho del impuesto, tanto desde la perspectiva interna como desde la perspectiva del Derecho de la Unión Europea. Ver más

El régimen fiscal especial para los impatriados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas permite reducir la tributación en este impuesto a las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España. Con efectos 1 de enero de 2023 se amplió el colectivo de personas que pueden acogerse a este régimen Ver más. Mediante el Real Decreto 1008/2023 se ha adaptado el desarrollo reglamentario del régimen, aprobándose un plazo excepcional para optar por aquellas personas físicas que hayan adquirido su residencia fiscal en España en 2023. Ver más

Mediante el Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, se desarrolla reglamentariamente la obligación de información sobre monedas virtuales que ya se estableció por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, pero que requería un desarrollo reglamentario para que esta obligación pudiera cumplirse Ver más. Tras ello, se han aprobado los modelos oportunos para informar de saldos y operaciones realizadas en 2023. Ver más La voluntad de la Administración tributaria de controlar las operaciones con monedas virtuales es indudable.

Fiscalidad Indirecta

Con la aprobación de la Ley 13/2023, de 24 de mayo, se modifica la regla de cierre relativa a la localización de las prestaciones de servicios en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido que atiende a la utilización y explotaciones efectivas. Así desde el 26 de mayo de 2023 se ha restringido el ámbito de aplicación de esta regla de cierre en operaciones entre empresarios y profesionales (B2B), al quedar excluidos de la misma los servicios de seguros, reaseguros, capitalización y los servicios financieros. Ver más

Fiscalidad Contenciosa

La Ley 13/2023, de 24 de mayo, también ha introducido una modificación relevante en relación con el sistema de rectificación de las autoliquidaciones previas, con el objetivo de acabar con el sistema dual en función del resultado de la rectificación (autoliquidación complementaria versus solicitud de rectificación de una autoliquidación previa). Se pretende imponer un sistema único de rectificación: la autoliquidación rectificativa. Sin embargo, esta modificación requiere, para su efectiva entrada en vigor, un desarrollo reglamentario, que aún no se ha producido. Ver más

Fusiones y Adquisiciones

La nueva Ley de Modificaciones Estructurales (aprobada por el RDL 5/2023) es de aplicación desde el 29 de julio de 2023 a todas las operaciones de fusión, escisión y transformación de las sociedades mercantiles, tanto internas como transfronterizas. Ver más
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Mediante el Real Decreto 571/2023, de 4 de julio, se ha aprobado el esperado desarrollo reglamentario en materia de inversión extranjera directa, que entró en vigor el 1 de septiembre de 2023. Ver más

Inmobiliario y Urbanismo

Vivienda

La Ley de Vivienda introdujo novedades relevantes para grandes tenedores, promotores y fondos que operan en el sector inmobiliario. Ver más 
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Urbanismo

Las nuevas normas urbanísticas del Plan General de Ordenación Urbana de Madrid incorporan novedades de interés, entre las que destacan la nueva figura urbanística de estudio de repercusión por implantación de usos, la introducción del factor verde como nuevo parámetro urbanístico y las modificaciones en las normas zonales.
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En relación con el sector turístico, el Decreto-Ley 3/2023 introdujo novedades en el régimen de las viviendas de uso turístico en Cataluña Ver más, y el Decreto 19/2023 estableció una nueva regulación de los establecimientos hoteleros de Madrid Ver más

Laboral

Conciliación

El Real Decreto-ley 5/2023 introdujo importantes novedades en materia de conciliación y regulación de permisos laborales. Ver más

Diversidad

En aplicación de la Ley Trans y derechos LGTBI, las empresas deberán establecer medidas, dedicar recursos y contemplar previsiones en sus planes en relación con la igualdad efectiva de las personas del colectivo LGTBI. Ver más

Igualdad

Las empresas deberán justificar la brecha salarial a partir del 5% ante el refuerzo por la Unión Europea de la transparencia retributiva mediante la Directiva (UE) 2023/970, que ha de transponerse antes de junio de 2026. Ver más
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Teletrabajo y Desplazamientos Internacionales

Se flexibilizan cuestiones relativas a la Seguridad Social en los casos de teletrabajo transfronterizo con ocasión de la Orden ISM 835/2023, de 20 de julio, del Acuerdo Marco relativo a la aplicación del artículo 16.1 del Reglamento 883/2004 y del criterio interno flexibilizador de la Tesorería General de la Seguridad Social. Ver más aquí y aquí

Litigación y Arbitraje

Casación

El RDL 5/2023 modifica el régimen de los recursos extraordinarios por infracción procesal y de casación de la Ley de Enjuiciamiento Civil.
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Acciones de representación

Contrariamente a lo que se esperaba, la Directiva 2020/1828/UE, relativa a acciones de representación para la protección de los intereses colectivos de los consumidores no ha sido todavía traspuesta al ordenamiento jurídico español. El plazo de trasposición de esta Directiva expiró el 25 de diciembre de 2022. El Anteproyecto de Ley que se aprobó al efecto tenía como objetivo regular y facilitar la interposición de este tipo de acciones e incluía modificaciones muy relevantes en nuestro sistema procesal pero no avanzó su tramitación en la anterior legislatura.

Medioambiente

EL RD 445/223 amplió la lista de proyectos sometidos a evaluación de impacto ambiental, incluyendo determinadas instalaciones de energía, industriales o urbanísticas. Ver más

El 1 de octubre de 2023 se inició el período transitorio del mecanismo de ajuste en frontera por carbono (CBAM) que impone obligaciones de información hasta el 31 de diciembre de 2025 sobre la importación de los productos sujetos (cemento, hierro y acero, aluminio, fertilizantes, electricidad e hidrógeno). Ver más

Mercado de Capitales

La Ley 6/2023, de 17 de marzo, de los Mercados de Valores y de los Servicios de Inversión (LMVSI) introdujo novedades relevantes en el régimen de OPAs, adaptó la normativa para facilitar la futura aplicación del "Paquete de Finanzas Digitales de la UE", agilizó las emisiones de renta fija, reguló por primera vez en España las SPAC, modificó la regulación de las ESIS, introdujo una nueva categoría de empresas de asesoramiento financiero (las EAFN) y amplió el plazo de presentación del segundo informe financiero semestral de las sociedades cotizadas. Ver más
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El 7 de noviembre de 2023, se aprobaron los reglamentos de desarrollo de la LMVSI que han refundido, sistematizado y actualizado la normativa sobre las empresas de servicios de inversión (Real Decreto 813/2023), sobre las potestades supervisoras de la CNMV (Real Decreto 815/2023) y sobre los instrumentos financieros, admisión a negociación, registro de valores negociables e infraestructuras de mercado (Real Decreto 814/2023) sin introducir, con carácter general, importante modificaciones sustantivas. Sobre este último Ver más

Protección de Datos

Noticias y jurisprudencia destacada

La Comisión Europea dictó el 10 de julio de 2023 la decisión de adecuación para la transferencia de datos personales a EE.UU. bajo el “Marco de Privacidad de Datos” (Data Privacy Framework). Ver más

El TJUE analiza los límites para destituir al Delegado de Protección de Datos y los posibles conflictos de intereses. Ver más

El Tribunal Supremo analiza la cláusula de indemnidad en los contratos de encargo del tratamiento. Ver más

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Sociedades

Jurisprudencia destacada

El administrador será responsable (como garante solidario ex art. 367 LSC) de las deudas sociales hasta que no transcurra el plazo de prescripción de dichas deudas frente a la sociedad. Ver más

El Tribunal Supremo interpreta el artículo 160f) de la Ley de Sociedades de Capital y se pronuncia sobre la competencia para acordar financiaciones y gravámenes sobre activos esenciales de la sociedad. Ver más

Conforme al Tribunal Supremo, el abuso de la mayoría al atesorar beneficios permite al tribunal ordenar el reparto de dividendos.
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