El impacto del Big Data y la Inteligencia Artificial en el ámbito tributario

Dentro del actual contexto de digitalización en el que vivimos, el uso del Big Data y de la Inteligencia Artificial (en adelante, IA) están adquiriendo un papel cada vez más significativo posicionándose como dos de las tecnologías con mayor potencial para transformar las economías y las sociedades.

Esta realidad no está pasando desapercibida desde la perspectiva fiscal y el uso del Big Data y la IA tiene su impacto en el ámbito tributario. Esto es así, en primer lugar, porque las Administraciones tributarias no han dudado en comenzar a utilizar estas tecnologías para aprovechar las ventajas que en términos de eficacia y eficiencia les proporcionan para el cumplimiento de las funciones que tienen encomendadas. Como muestra de ello, en mayo de 2024 se ha publicado en España la Estrategia de Inteligencia Artificial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, posteriormente recogida en el Plan Estratégico de la AEAT 2024-2027.

El empleo de estas herramientas de Big Data e IA por parte de las Administraciones tributarias influye en su relación jurídica con los contribuyentes y puede llegar a afectar a algunos de los derechos y garantías reconocidos por el ordenamiento jurídico a los obligados tributarios. Pero es que, además, los propios contribuyentes también pueden adoptar una actitud proactiva y beneficiarse del empleo de herramientas basadas en estas tecnologías en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

En este contexto, en el presente trabajo se analizará el impacto del Big Data y la IA en el ámbito tributario. Para ello, se comenzará realizando una aproximación teórica y técnica a las tecnologías de Big Data e IA, explicando su funcionamiento y sus principales características. Posteriormente se analizará la adopción del Big Data y la IA por parte de las Administraciones tributarias, para pasar a describir los tres principales usos actuales de estas tecnologías en España por parte de la AEAT, como son su uso en la información y asistencia al contribuyente, su empleo en la lucha contra el fraude y su utilización para la emisión de actos administrativos automatizados.

Se continuará con un estudio de los derechos de los contribuyentes que pueden verse afectados por el uso de la IA, así como de los principios que deben guiar el uso del Big Data y la IA por la Administración Tributaria para garantizar el respeto a los mismos. Para finalizar en un quinto apartado se describirán las principales áreas y casos de uso de las herramientas de Big Data e IA por parte de los contribuyentes.

Ver el artículo completo en: Cuadernos de Derecho y Comercio julio-diciembre 2024, núm. 82, págs. 17-128.