Tax Update | 3er trimestre 2024

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Fiscalidad Contenciosa

• Duración de las actuaciones inspectoras tributarias. El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) en una reciente resolución da primacía al plazo de 18 meses de duración, al ser este el plazo que fue inicialmente comunicado al obligado tributario en el inicio de la inspección. Ver más
• Impuesto Especial sobre Hidrocarburos. El Tribunal Supremo fija doctrina casacional en la devolución del tipo autonómico declarado contrario al Derecho de la Unión Europea (UE). El obligado tributario que soportó la repercusión legal del impuesto tiene derecho a solicitar y obtener la devolución. Ver más
• Consecuencias de la falta de documentación relevante en el expediente administrativo remitido por la Administración a los Tribunales económico-administrativos. Ver más
• Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. La AEAT ha iniciado una campaña de inspecciones a contribuyentes. Ver más 
• El Tribunal Supremo rechaza la eliminación de la exención del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos aplicable al gas natural destinado a producir electricidad. Ver más 
• Efectos de la caducidad de una comprobación limitada de la AEAT. El TEAC limita el objeto del procedimiento inspector iniciado tras la declaración de caducidad de una comprobación limitada. Ver más
• Entradas y registros domiciliarios por la Inspección de Hacienda. El Tribunal Supremo aclara algunos aspectos para tener en cuenta en este tipo de actuaciones. Ver más
• Cuestiones relevantes ante la inminente liquidación del pago fraccionado de octubre del Impuesto sobre Sociedades (IS) en 2024: el cuestionable pago fraccionado mínimo que pivota sobre el resultado contable. Ver más

Fiscalidad Corporativa 

• Nueva resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) sobre el límite para deducir los gastos financieros en el IS. Cuestiones de interés tras la última reforma en la materia. Ver más  
• Acreditación tardía de deducciones en el IS. La DGT mantiene su criterio restrictivo haciendo referencia a los últimos pronunciamientos del Tribunal Supremo y del TEAC. Ver más 
• Las bases imponibles negativas o BINs en caso de disolución de una entidad dependiente de un grupo fiscal en el IS. La DGT analiza cómo debe determinarse el límite propio de la compensación de BINs preconsolidación de la entidad que se extingue. Ver más 
• Aprobado y publicado en el BOE el desarrollo reglamentario del Régimen Fiscal especial de las Illes Balears y que afecta al periodo impositivo 2023. Ver más 
• Aprobado el Modelo 283 sobre ayudas del Régimen Fiscal Balear, con un plazo de presentación excepcional hasta el 25 de noviembre de 2024. Ver más

Fiscalidad Financiera 

• DAC-6. Información de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal. El TJUE concluye que determinados aspectos de la Directiva son conformes con el Derecho de la UE. Ver más
• Límite financiero de aportaciones a sistemas de previsión social. La Comisión Europea inicia nuevos procedimientos de infracción contra los Estados Miembros. Ver más
• Régimen Especial del Grupo de Entidades (REGE). El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en sentencia reciente se pronuncia sobre las operaciones intragrupo. Ver más

Fiscalidad Indirecta

• Los requisitos formales en la deducción del Impuesto sobre Valor Añadido (IVA). Nuevo fallo del TJUE sobre la deducción del IVA soportado en el que se concluye que no puede limitarse este por el mero incumplimiento de requisitos formales. Ver más
• IVA y los servicios de administradores. Tras la sentencia del TJUE, la DGT se pronuncia sobre la sujeción de los servicios prestados por administradores personas físicas. Ver más
• Impuesto sobre envases de plástico no reutilizables. Entre las 300 contestaciones emitidas por la DGT sobre este impuesto hemos seleccionado aquellas que contienen los criterios más recientes de mayor interés. Ver más
• Se aprueba una transferencia parcial del TJUE al Tribunal General de la competencia para conocer determinadas cuestiones prejudiciales, afectando a materias como el IVA, Impuestos Especiales y el Código Aduanero. Ver más
• La facturación electrónica y el proyecto Veri*factu. ¿En qué situación se encuentran los avances reglamentarios y normativos de estos dos proyectos digitales en materia de facturación? Ver más
• Aprobada la Orden Ministerial mediante la cual se produce la entrada en vigor de la autoliquidación rectificativa en el IVA.
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• El TJUE analizará el IVA de los gastos de representación y de atención a clientes. El Tribunal Supremo ha planteado una cuestión prejudicial sobre la compatibilidad de la limitación en la deducción del IVA de estos gastos con la Directiva. Ver más
• Documento Único Administrativo (DUA). Rectificación del DUA por errores en las mercancías declaradas. El TJUE y el TEAC analizan cuándo puede rectificarse el DUA y las consecuencias en materia sancionadora. Ver más 
• Baterías virtuales. La DGT analiza su tributación en sede del IVA y del Impuesto Especial sobre la Electricidad. Ver más

Precios de Transferencia

• Quedan pocos días para que se inicie el plazo de presentación del Modelo 232, correspondiente a la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Ver más

Private Client 

• De nuevo sobre la exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por trabajos realizados en el extranjero, regulada en el artículo 7.p) de la Ley del IRPF. El TEAC se pronuncia sobre la regla del cómputo de la retribución por los días trabajados en el extranjero. Ver más
• La reducción en el IRPF por el pago de pensión compensatoria a favor del cónyuge, acordada en un convenio regulador de divorcio homologado judicialmente. El Tribunal Supremo en dos recientes sentencias considera que la reducción resulta aplicable por las cantidades satisfechas desde la firma del convenio. Ver más
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) e Impuesto sobre el Patrimonio (IP). Beneficios fiscales autonómicos en situaciones internacionales. La Administración Tributaria y la Audiencia Nacional discrepan sobre cómo acogerse a estos beneficios fiscales. Ver más

Otros

• Las comisiones de los agentes de futbolistas. Tratamiento tributario de las comisiones abonadas, últimos pronunciamientos de los tribunales. Ver más