Reclamaciones automatizadas de la TGSS por errores en los ficheros CRA

En 2024, hemos observado un notable incremento en el número de reclamaciones de deuda emitidas por la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) de manera automatizada, sin intervención de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social. Este procedimiento, permitido por el artículo 33 de la Ley General de la Seguridad Social, se ha visto reforzado por la implementación de herramientas tecnológicas de lucha contra el fraude, permitiendo a la TGSS emitir un gran número de reclamaciones de deuda de forma mecánica.

Desde el punto de vista empresarial, esta forma de actuación incrementa la carga administrativa y genera un perjuicio económico inmediato. Las empresas pueden recibir un alto volumen de reclamaciones simultáneamente, y para impugnarlas es necesario interponer un recurso de alzada dentro del plazo de un mes desde su notificación y abonar la cuantía reclamada en el mes siguiente. Téngase en cuenta, además, que la reclamación de deuda que se genere implicará no estar al corriente en el cumplimiento de las obligaciones de Seguridad Social, circunstancia de enorme trascendencia para las empresas que tengan que certificar que sí lo están ante empresas clientes o ante la Administración Pública.

Entre las reclamaciones más comunes, se encuentran aquellas motivadas por diferencias entre las bases de cotización liquidadas y las reportadas en los ficheros de conceptos retributivos abonados (CRA). Estas reclamaciones surgen cuando los conceptos retributivos reportados en los ficheros CRA, que deben incluirse en las bases de cotización (BBCC), no han sido correctamente incluidos, generando un déficit de cotización.

Para completar los ficheros CRA, las empresas disponen de una serie de conceptos retributivos preestablecidos por la TGSS, como "Prorrateo de las pagas extraordinarias" (concepto 004) y "Retribución por atrasos. sentencia jud." (concepto 005). Es esencial que las empresas informen adecuadamente todos los conceptos retributivos, independientemente de si están incluidos en la base de cotización o no, y marquen correctamente si el concepto está "Incluido BBCC" o "Excluido de la BBCC".

Las reclamaciones por diferencias de cotización entre las BBCC y los ficheros CRA suelen deberse a la errónea identificación del concepto CRA al que debe asociarse la retribución y a la indebida identificación de la retribución como incluida en la BBCC cuando debería estar total o parcialmente excluida. Para evitar estas reclamaciones, es fundamental revisar los conceptos retributivos configurados en el sistema de nómina y su correlación con los conceptos establecidos por la TGSS para el reporte en los ficheros CRA. En caso de recibir una reclamación de deuda, es crucial actuar con rapidez para identificar el origen de las diferencias de cotización e interponer el recurso de alzada correspondiente.

Un ejemplo ilustrativo de la importancia de comunicar correctamente los ficheros CRA es el caso de la Sentencia núm. 14/2022 del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo núm. 1 de Logroño. En este caso, la empresa interpuso un recurso contencioso-administrativo contra la TGSS debido a una resolución que confirmaba una liquidación de cuotas y una sanción por diferencias en las bases de cotización y los importes incluidos en los archivos CRA.

La controversia surgió por errores en la confección de los ficheros CRA, que llevaron a una discordancia entre los importes declarados y las bases de cotización. La empresa argumentó que no hubo una infracotización real, sino errores en la imputación de las retribuciones percibidas por los trabajadores. Por ejemplo, se aplicó el código CRA 0001 a conceptos retributivos de vencimiento superior al mensual, cuando debería haberse aplicado el código CRA 0005. El juzgado desestimó el recurso y confirmó tanto la liquidación de cuotas como la sanción, debido a que los errores en los ficheros CRA llevaron a una infracotización aparente.

Para las empresas, es crucial, por tanto, entender que la correcta comunicación de los ficheros CRA puede evitar sanciones y reclamaciones de deuda. La automatización de las reclamaciones por parte de la TGSS implica que cualquier error en los ficheros CRA puede resultar en una infracotización aparente fácilmente detectable y, consecuentemente, en el inicio automático de procedimientos de sanción y de liquidación de cuotas. Por ello, es esencial revisar minuciosamente los conceptos retributivos y su correcta imputación en los ficheros CRA, así como actuar con rapidez ante cualquier reclamación de deuda para minimizar el impacto económico y administrativo.