Tax Update | 1er trimestre 2025

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Fiscalidad Contenciosa

• Pagos fraccionados. El Tribunal Constitucional analizará la inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible corrida de los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) —según las normas de la disposición adicional 14ª de la LIS—.
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• El Real Decreto-ley 3/2016 y los efectos limitativos de la Sentencia 11/2024 del Tribunal Constitucional declarando su inconstitucionalidad. El TEAC concluye que deben prosperar las solicitudes de rectificación presentadas el mismo día en que se dictó la Sentencia. Ver más
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Se aprueba la Orden Ministerial que introduce en este impuesto la autoliquidación rectificativa, aprobada por la Ley 13/2023, y que ya está vigente para el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
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• Plan de Control Tributario para 2025. Se publican en el Boletín Oficial del Estado (BOE) las directrices de la inspección tributaria para 2025.
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Fiscalidad Corporativa

• Novedades fiscales aprobadas para empresas y grupos fiscales por la Ley 7/2024. Se aprueban medidas relevantes en el IS. Ver más
• Guía del Impuesto Complementario (IC). Se aprueba el Impuesto con la aprobación de la Ley 7/2024; el nuevo tributo para asegurar el gravamen mínimo del 15 % para los grandes grupos empresariales. Ver más
• El Reglamento del Impuesto Complementario entra en vigor. Aprobada la normativa reglamentaria relativa al Pilar Dos. Ver más
• Nuevos modelos 202 y 222 para los pagos a cuenta del IS en 2025. Se aprueban nuevos modelos e instrucciones con adaptaciones a la última normativa aprobada. Ver más
• Deuda tributaria. Opciones que deben ejercitarse por empresas y grupos fiscales en febrero de 2025. Ver más
• Modificaciones del Modelo 190, resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Se modifica la información sobre rentas irregulares satisfechas a administradores o consejeros. Ver más
• Real Decreto-ley 4/2025. Se recupera la “moratoria societaria”, el régimen excepcional de disolución por pérdidas graves causadas por el COVID-19. Esta regulación puede tener efectos en el régimen de consolidación fiscal. Ver más
• La teoría del vínculo. Conflicto negativo de jurisdicción entre el orden jurisdiccional social y civil (mercantil). Ver más
• Novedades en materia de fiscalidad corporativa.
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Fiscalidad Financiera

• El Tribunal Supremo fija doctrina restrictiva sobre la aplicación del tipo reducido en los servicios de reparación o renovación de viviendas particulares contratados y abonados directamente por aseguradoras. Sin embargo, hay dos recursos de casación pendientes de resolver por el Tribunal, que podrían añadir algún matiz. Ver más
• Entidades financieras: obligaciones de información tributaria. El Real Decreto 253/2025 introduce modificaciones en el deber de suministro de información de cuentas, préstamos y créditos, movimientos de efectivo y utilización de tarjetas y otros medios de pago. Ver más
• Directiva FASTER. Nuevos procedimientos comunes de ajuste de los excesos de retenciones fiscales en origen sobre determinados dividendos e intereses. Ver más
• Las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) y la deducción por inversiones cinematográficas. La Audiencia Nacional confirma a las AIE como productores con derecho a la deducción en el IS. Ver más
• Previsión social complementaria. Reforma fiscal en el País Vasco. Ver más

Fiscalidad Indirecta

• Normativa Veri*factu y el Suministro Inmediato de Información (SII-IVA). Se pospone la fecha límite para tener adaptados los programas y sistemas informáticos y electrónicos de facturación. Ver más
• La recuperación del IVA repercutido no cobrado del cliente. La Audiencia Nacional concluye, en atención al principio de neutralidad, sobre el importe mínimo exigido en la Ley del IVA en caso créditos incobrables en operaciones B2C cuyo destinatario no es un empresario o profesional. Ver más
• IVA. Sobre la aplicación del tipo impositivo reducido en transmisiones de viviendas. El Tribunal Supremo permite aplicarlo sin supeditarlo al cumplimiento de trámites administrativos.
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• Nuevo texto de proyecto de Reglamento de facturación electrónica. Se abre de nuevo el trámite de audiencia pública al nuevo texto con motivo de las novedades acaecidas en los últimos meses. Ver más
• VAT in the Digital Age: el paquete ViDA es aprobado por el Consejo Europeo. Se aprueba el paquete normativo que pretende la adaptación del IVA a la economía digital. Los Estados miembros deberán adaptar sus normativas. Ver más
• Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM). La Comisión publica una propuesta de simplificación publicada por la Comisión Europea. Ver más
• Pronunciamiento del TEAR de Castilla-La Mancha sobre la condición de sujeto pasivo del Impuesto sobre depósito de residuos en vertederos y la gestión de residuos municipales.
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• La Dirección General de Tributos (DGT) clarifica la tributación del IVA del pan, y la aplicación del tipo superreducido del 4 %, tras la sentencia del Tribunal Supremo de octubre de 2024. Ver más
• SILICIE o Suministro Inmediato de los Libros Contables de los Impuestos Especiales de Fabricación: aprobación de una versión 2.0. Se modifica la orden que regula las obligaciones contables en relación con los impuestos especiales de fabricación. Ver más
• Nuevo impuesto a los cigarrillos electrónicos: ¿su entrada en vigor todavía en el aire? Efectos de la no convalidación del RDL 9/2024 por el que se pospuso la entrada en vigor, del nuevo impuesto especial. Ver más
• Modificaciones en el IVA e Impuestos Especiales (IIEE) en relación con los hidrocarburos. Se introducen medidas fiscales para corregir el fraude relacionado con la extracción de hidrocarburos del depósito fiscal y su comercialización. Ver más
• Directiva (UE) 2022/542: España no ha transpuesto las nuevas reglas de localización en el IVA para los servicios de acceso virtual a eventos y manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas o similares. Los empresarios afectados deben evaluar las implicaciones fiscales que ello conlleva. Ver más

Precios de Transferencia

• Precios de transferencia e Impuesto sobre el Patrimonio (IP). El TEAR de Baleares recalifica un préstamo como aportación de socios y eleva el valor de la participación a efectos del IP. Ver más
• Las operaciones vinculadas bajo el radar de la Hacienda de Bizkaia. La Hacienda Foral reitera su intención de realizar requerimientos para comprobar el contenido y corrección de la documentación de precios de transferencia. Ver más

Private Client

• Las Comunidades Autónomas (CCAA) reaccionan de distinta forma y aprueban modificaciones en sus normativas autonómicas del Impuesto sobre el Patrimonio ante el nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas (ITSGF). Ver más
• Criptomonedas. El Tribunal Superior de Justicia del País Vasco resuelve que el Método FIFO (First In, First Out o Primera entrada, Primera salida) no se aplica para determinar en el IRPF la alteración de patrimonio (la ganancia o pérdida patrimonial). Ver más
• Finanzas Descentralizadas (DeFi). La DGT fija criterio administrativo y analiza diversas cuestiones de interés sobre la tributación en el IRPF de determinadas rentas obtenidas en operaciones habituales para inversores en finanzas descentralizadas. Ver más

Otras Novedades

• Cataluña. Novedades tributarias para el sector inmobiliario. Se comentan las novedades introducidas por el Decreto Ley 5/2025 que afectan a operaciones inmobiliarias. Ver más
• Cataluña. Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos. El Decreto ley 6/2025 duplica la tarifa del impuesto y establece nuevos recargos municipales. Ver más
• El Congreso de los Diputados no convalida los Reales Decretos-ley 9/2024 y 10/2024. Ver más
• Real Decreto-ley 1/2025: se recupera algunas medidas no convalidadas de los Reales Decretos-ley 9/2024 y 10/2024. Muchas medidas fiscales que fueron aprobadas por los citados RDLs no vuelven a aprobarse con el RDL 1/2025. Ver más
• Modificaciones en la importación en Gran Bretaña de mercancías de la Unión Europea. Nuevos requisitos en materia de seguridad y protección. Ver más
• País Vasco. La proyectada reforma fiscal de los sistemas de previsión social complementaria en el País Vasco. Ver más
• Extremadura. Actualización de las novedades tributarias para 2025. Ver más
• Álava. Novedades tributarias para 2024 y 2025. Ver más
• Comunidad Valenciana. Novedades tributarias para 2025. Ver más  
• España. ¿Qué esperamos en 2025? Ver más